Podatki w fundacji rodzinnej – co musisz wiedzieć wnosząc mienie do fundacji rodzinnej. Jak wygląda opodatkowanie fundacji rodzinnej?

Fundacja rodzinna jako sposób na ochronę majątku i planowanie sukcesji – dlaczego podatki są kluczowe?

Fundacja rodzinna to narzędzie służące do długoterminowego zarządzania majątkiem oraz jego ochrony, jak również sukcesji międzypokoleniowej. Jej konstrukcja pozwala na oddzielenie sfery majątkowej od osoby fundatora, co sprzyja zachowaniu integralności rodzinnego kapitału i realizacji celów określonych w statucie.

Fundacja rodzinna działa w oparciu o obowiązujące od 2 lat przepisy ustawy o fundacji rodzinnej i nie ma nic wspólnego z działalnością fundacji dobroczynnych prowadzących działalność pożytku publicznego. Co jest ważne fundacja rodzinna może w ograniczonym zakresie prowadzić działalność gospodarczą, nie powinna to być natomiast działalność pożytku publicznego.

Na utworzenie fundacji rodzinnej decydują się osoby, które chcą uporządkować sprawy majątkowe i zapewnić ich integralność na wiele lat. Fundacja rodzinna, działając na podstawie ustawy o fundacji rodzinnej, zobowiązana będzie realizować wolę fundatora, zgodnie z treścią statutu, prowadząc w ograniczonym zakresie działalność gospodarczą i spełniając na rzecz osób fizycznych będących członkami rodziny fundatora (na rzecz beneficjentów) świadczenia.

Planując sukcesję przy wykorzystaniu fundacji rodzinnej, koniecznie zapoznaj się z artykułem dotyczącym, sporządzenia statutu fundacji rodzinnej.

Kluczowe znaczenie dla efektywnego funkcjonowania fundacji rodzinnej ma jednak właściwe rozumienie jej specyfiki podatkowej. Wyposażanie fundacji w mienie – czy to na pokrycie jej funduszu założycielskiego, czy na późniejszym etapie, niesie za sobą istotne konsekwencje podatkowe, które mogą wpływać zarówno na fundatora, jak i beneficjentów.

System opodatkowania fundacji rodzinnej odbiega od zasad obowiązujących inne formy prawne także od tych dla spółek handlowych, co czyni go zagadnieniem wymagającym szczególnej uwagi i precyzyjnego planowania.

Jako Kancelaria specjalizująca się w zakresie usług prawnych w tworzeniu i obsłudze fundacji rodzinnych, pomagamy naszym klientom przejść przez proces wnoszenia mienia, minimalizując ryzyka podatkowe. Dlatego też w niniejszym artykule przybliżymy Ci najważniejsze kwestie podatkowe związane z wniesieniem mienia do fundacji rodzinnej.

Czym jest fundacja rodzinna? Krótkie przypomnienie

Fundacja rodzinna jest stosunkowo nowym tworem w polskim porządku prawnym, pełniącym rolę swego rodzaju rodzinnej skarbonki. Jednym z głównych celów założenia fundacji rodzinnej jest bowiem gromadzenie mienia, przy jednoczesnym umożliwieniu jego pomnażania oraz realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej, osób fizycznych na rzecz, których fundacja rodzinna będzie spełniała określone świadczenia (wypłata środków pieniężnych, zapewnienie mieszkania, finansowanie świadczeń zdrowotnych, opiekuńczych). Działalnością fundacji rodzinnej może być prowadzenie działalności gospodarczej, aczkolwiek z ograniczonym zakresie. Z tego też względu postanowienia ustawy o fundacji rodzinnej rozdzielają działalność fundacji rodzinnej na działalność dozwoloną i niedozwoloną np. zasadniczo nabywanie mienia w celu dalszego zbycia jest niedozwolone i podlega opodatkowaniu sankcyjnym podatkiem CIT w wysokości 25 % (nie dotyczy to papierów wartościowych, udziałów w spółkach, aktywów funduszy inwestycyjnych).

Fundację rodzinną zakłada fundator, którym może być wyłącznie osoba fizyczna. Nie ma również przeszkód, aby jedna fundacja została utworzona przez więcej niż jedną osobę – w pewnych wypadkach taka konstrukcja może jednak wywoływać negatywne konsekwencje podatkowe. Dlatego tak ważne jest, aby w oparciu o sytuację konkretnej rodziny i posiadanego przez nią majątku, dobrze zaplanować przeprowadzenie sukcesji przy wykorzystaniu fundacji rodzinnej.

Fundacja rodzinna, z założenia ustawy o fundacji rodzinnej nabywa z momentem wpisu do rejestru fundacji rodzinnych osobowość prawną (wniosek o wpis powinien zostać złożony w nieprzekraczalnym terminie 6 miesięcy od dnia sporządzenia aktu założycielskiego). Jest zatem ona samodzielnym podmiotem, niezależnym od osoby, która zdecydowała się na jej utworzenie (fundatora) i beneficjentów fundacji rodzinnej, korzystających z jej dorobku. Tym samym, fundacja rodzinna podatki zobowiązana jest płacić we własnym imieniu.

Jeśli natomiast chciałbyś dowiedzieć się więcej o tym jak założyć fundację rodzinną, serdecznie zachęcamy do lektury naszej publikacji, omawiającej wskazane zagadnienie.

Ogólne zasady opodatkowania fundacji rodzinnej – zarys modelu

Fundacja rodzinna, jako odrębny podmiot prawny, podlega szczególnemu reżimowi podatkowemu. Model opodatkowania fundacji rodzinnej różni się od opodatkowania innych osób prawnych – na przykład spółek kapitałowych – co wynika z jej specyficznej funkcji. Jej głównym celem jest przecież gromadzenie mienia i zarządzanie nabytym majątkiem przekazanym fundacji między innymi przez jej fundatora, dzięki czemu może ona realizować także wypłatę świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji.

W związku z tym, że fundacja jest odrębnym podmiotem, osobą prawną niezależną od fundatora oraz swoich beneficjentów, jest ona samodzielnym podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Co jednak istotne, fundacja nie płaci CIT od bieżących dochodów, o ile fundacja rodzinna działa w obszarach dozwolonych przez Ustawę. Przykładowo, w zakresie dopuszczalnej działalności fundacji mieści się zbywanie mienia np. nieruchomości (o ile nie zostało ono nabyte tylko w celu dalszego zbycia), najem, dzierżawa, nabywanie i zbywanie papierów wartościowych i instrumentów pochodnych czy obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji. Fundacja płaci podatek CIT dopiero od wartości świadczeń spełnianych na rzecz beneficjentów. Gdy są to częściowo odpłatne świadczenia należy przyjąć, że podatek powinno się ustalić w odpowiedniej proporcji np. udostępnienie lokalu z czynszem poniżej wartości rynkowej.

Fundacja rodzinna zobowiązana jest do zapłaty podatku dochodowego dopiero w momencie wypłaty świadczenia na rzecz beneficjenta lub przekazania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji. Warto także zwrócić uwagę na korzystną stawkę opodatkowania dochodów fundacji, wynoszącą jedynie 15 % wartości świadczeń jakie fundacja przekazuje beneficjentom.

Nie zawsze jednak fundacja rodzinna będzie mogła odroczyć obowiązek zapłaty podatku dochodowego. W pewnych sytuacjach konieczne będzie bieżące odprowadzanie zaliczek na poczet podatku dochodowego – jest bowiem wiele rodzajów działalności gospodarczej, których fundacja rodzinna nie powinna wykonywać.

Obowiązek zapłaty podatku dochodowego bezpośrednio po osiągnięciu zysków będzie się wiązał m.in. z prowadzeniem przez fundację rodzinną działalności wykraczającej poza ustawowy katalog dozwolonej działalności gospodarczej. Z sytuacją taką będziemy mieli do czynienia na przykład gdy fundacja prowadzi działalność z zakresu usług prawnych, usług reklamowych czy usług rekrutacji pracowników/pozyskiwania personelu, bądź przekazuje świadczenia w postaci ukrytych zysków lub też prowadzi działalność handlową np. nabywa i sprzedaje lokale.

Odrębnie opodatkowane są świadczenia otrzymywane przez beneficjentów, przy czym istotne znaczenie przy określaniu wysokości zobowiązania ma relacja beneficjenta względem fundatora. Najbliższa rodzina fundatora (np. małżonek, dzieci, wnuki) korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, natomiast dalsi krewni oraz osoby trzecie będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego w 10 lub 15 % stawce.

Wnoszenie mienia do fundacji rodzinnej – najważniejsze kwestie podatkowe

Wnoszenie mienia – niezależnie od formy, którą przybiera i osoby przenoszącej własność aktywów na rzecz fundacji rodzinnej – stanowi niezwykle istotny etap funkcjonowania fundacji rodzinnej. Jak już wiemy, gdy fundacja zarabia, co do zasady nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego aż do momentu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji. Czy jednak czynność, na skutek której fundacja staje się właścicielem określonego mienia wywołuje skutki w określonych podatkach, a jeśli tak to w jakich?

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) – czy fundator lub fundacja zapłaci?

Fundacja rodzinna podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) na takich samych zasadach jak inne podmioty prawa. Opodatkowaniu wskazanym podatkiem podlegały będą zatem czynności wskazane przez ustawodawcę w ustawie dedykowanej wskazanemu podatkowi. Tym samym, tego rodzaju podatkowi będą podlegały czynności takie jak zawarcie umowy sprzedaży, (np. mieszkania, samochodu), zawarcie umowy pożyczki czy umowy spółki. Tym samym, w szczególności fundacje rodzinne, obierające drogę prowadzenia działalności holdingowej czy pożyczkowej, powinny rozpoznać zasady opodatkowania tym podatkiem i skorzystać ze zwolnienia tam gdzie jest to możliwe np. przy prowadzeniu działalności pożyczkowej (fundacja rodzinna może udzielać pożyczek na rzecz spółek, których fundacja rodzinna jest wspólnikiem, akcjonariuszem oraz na rzecz fundatora i beneficjentów).

Jednak, prowadząc działalność gospodarczą związaną z przystępowaniem do spółek handlowych, fundacja będzie zobowiązana do odprowadzenia PCC jedynie przy zawieraniu samej umowy spółki bądź czynnościach, dotyczących jej zmiany jeśli dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego w spółce kapitałowej, bądź wkładów wspólników spółki osobowej.

Co jednak istotne, samo ustanowienie fundacji rodzinnej, nie wywołuje obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Oznacza to, że planując założenie fundacji rodzinnej, nie musisz mieć na uwadze obowiązku pokrycia tego rodzaju zobowiązania względem fiskusa.

Podatek dochodowy (PIT) po stronie fundatora wnoszącego mienie

W przypadku przeniesienia na rzecz fundacji rodzinnej własności aktywów przez jej fundatora, fundator nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od wartości przekazanego założonej przez siebie fundacji rodzinnej mienia. Wynika to z faktu, że w związku z wniesieniem aktywów do fundacji rodzinnej, majątek fundatora ulega uszczupleniu, a tym samym po jego stronie nie powstaje dochód, który mógłby ewentualnie podlegać opodatkowaniu.

Podatek dochodowy (CIT) po stronie fundacji rodzinnej otrzymującej mienie

Jak już podkreślaliśmy, co do zasady fundacja rodzinna jest osobą prawną, która korzysta ze zwolnienia podatkowego od osiąganych przez nią dochodów, zasadniczo tak długo jak długo mienie to pozostaje we władaniu fundacji rodzinnej i nie jest przekazywane beneficjentom, w związku z czym może ona nim zarządzać w obrany przez siebie sposób. Wobec tego, nie zapłaci ona również podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku przeniesienia na jej rzecz aktywów stanowiących dotychczas własność fundatora (bądź innych osób fizycznych lub prawnych przenoszących mienie do fundacji). Zatem otrzymanie mienia przez fundację rodzinną nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym ale trzeba uważać na podatek VAT.

Fundacja rodzinna a podatek od spadków i darowizn

Na gruncie obowiązujących przepisów, fundacja rodzinna jest osobą prawną, której zasadniczym celem jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim i spełnianie świadczeń na rzecz swoich beneficjentów. W związku z tym, że fundacji rodzinnej przyznana została osobowość prawna (którą nabywa w momencie jej wpisu do rejestru fundacji rodzinnych), nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Podatek ten obciąża bowiem jedynie osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy bądź praw położonych na terytorium Polski, na podstawie jednego z tytułów określonych w Ustawie o podatku od spadków i darowizn, tj. na przykład na podstawie umowy darowizny, zasiedzenia, dziedziczenia czy zachowku.

Wobec tego, fundacja rodzinna nie będzie zobowiązana do odprowadzenia tego rodzaju podatku, niezależnie od tego jakie aktywa otrzyma w związku z darowizną bądź spadkiem, jak również od kogo one pochodzą.

Jakie mienie i kiedy można wnieść do fundacji rodzinnej?

Fundacja rodzinna musi zostać wyposażona przez swojego fundatora w majątek na poziomie co najmniej 100.000 zł. Tyle bowiem wynosi minimalna wysokość funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej. Nie ma jednak przeszkód, aby fundusz ten wynosił znacznie wyższą kwotę. Może on zostać pokryty różnego rodzaju aktywami. Tym samym do fundacji rodzinnej mogą być wnoszone zarówno środki pieniężne, jak i majątek niepieniężny fundatora. Rodzaj wniesionego do fundacji mienia zależał będzie przede wszystkim od sytuacji majątkowej określonego fundatora fundacji rodzinnej.

Oprócz wniesienia mienia przy okazji pokrywania funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej przez jej fundatora – a zatem na samym początku funkcjonowania fundacji rodzinnej, jeszcze przed jej rejestracją, mienie może zostać wniesione także później. Aktywa mogą być wnoszone do fundacji rodzinnej zarówno przez fundatora, jak również przez inne osoby, będące zarówno jego najbliższą rodziną jak i niepowiązane z nim więzami krwi.

Tym samym mienie może być wnoszone do fundacji rodzinnej na rozmaitej podstawie prawnej, tj. zarówno poprzez darowizny dokonywane przez osoby bezpośrednio związane z fundacją na jej rzecz, jak i nabywane za wynagrodzeniem przez fundację rodzinną bezpośrednio od właścicieli określonych aktywów.

Z naszego doświadczenia wynika, że najczęściej wnoszonymi do fundacji rodzinnej aktywami są przede wszystkim środki pieniężne, jak również nieruchomości oraz prawa uczestnictwa w różnego rodzaju spółkach prawa handlowego, a zdecydowanie najczęściej udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Mienie tego rodzaju daje bowiem możliwość generowania przez fundację rodzinną przychodów, pomnażania majątku w sposób zgodny z postanowieniami Ustawy o fundacji rodzinnej, a w konsekwencji także spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów.

Jeśli natomiast chciałbyś dowiedzieć się więcej o etapach i formach wnoszenia mienia do fundacji rodzinnej, zachęcamy także do zapoznania się z naszą publikacją w tym przedmiocie.

A co z podatkiem VAT przy wnoszeniu mienia do fundacji rodzinnej?

Przeniesienie do fundacji rodzinnej mienia w pewnych sytuacjach może wywołać obowiązek odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku od towarów i usług (VAT). Będzie to jednak miało miejsce tylko w sytuacji gdy fundacja stanie się właścicielem aktywów, które były wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej przez fundatora lub inny podmiot wnoszący mienie do fundacji. W takiej sytuacji fundator (lub inna osoba, wnosząca mienie) będzie musiała odprowadzić podatek VAT do urzędu skarbowego.

Obowiązek zapłaty podatku VAT nie wystąpi jednak jeśli do fundacji rodzinnej wnoszone byłoby przedsiębiorstwo bądź zorganizowana część przedsiębiorstwa. Taka sytuacja w praktyce wystąpi jednak niezwykle rzadko z uwagi na ograniczony zakres działalności gospodarczej jaki może być prowadzony przez fundację rodzinną. Wniesienie całego przedsiębiorstwa może nie mieć po prostu uzasadnienia.

W przypadku wniesienia mienia do fundacji rodzinnej, niezależnie od charakteru wnoszonych do niej aktywów, momentu przeniesienia ich własności na rzecz fundacji oraz osoby wnoszącej mienie, nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku VAT przez samą fundację. Jednak fundacja rodzinna będzie musiała odprowadzać wskazany podatek jeśli będzie czynnym podatnikiem VAT w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej w związku z rodzajem wykonywanej działalności bądź przekroczeniem progu wywołującego konieczność opodatkowania wskazanym podatkiem, wynoszącego obecnie 200 tysięcy złotych.

Jak wygląda opodatkowanie fundacji rodzinnej po wniesieniu mienia?

Jak już wskazaliśmy z samym wniesieniem mienia do fundacji nie wiąże się co do zasady obowiązek zapłaty podatku, jest ono zatem czynnością neutralną podatkowo. Jednak, samo posiadanie mienia określonego rodzaju może wywoływać konieczność ponoszenia związanych z tym kosztów. Z sytuacją taką będziemy mieli przede wszystkim w odniesieniu do posiadanych przez fundację rodzinną nieruchomości.

W dalszej części publikacji, opowiemy Ci o podatkach związanych z nieruchomościami posiadanymi przez fundację rodzinną. Jeśli natomiast chciałbyś dowiedzieć się więcej o zasadach, dotyczących inwestowania w nieruchomości przez fundację rodzinną konieczne przeczytaj nasz artykuł o wskazanej tematyce.

Podatek od nieruchomości

W przypadku gdy fundacja rodzinna pozostaje właścicielem bądź użytkownikiem wieczystym nieruchomości, będzie ona zobowiązana do odprowadzania podatku od nieruchomości, stanowiącego podatek lokalny.

Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości dotyczy przy tym zarówno lokali mieszkalnych, użytkowych, jak i nieruchomości gruntowych. Nie ma przy tym znaczenia przeznaczenie określonej nieruchomości, tzn. podatek jest niezależny od tego czy dana nieruchomość przeznaczana jest do prowadzenia działalności gospodarczej bądź pozostaje po prostu własnością fundacji bez przeznaczenia jej na działalność gospodarczą.

Deklaracja na podatek od nieruchomości powinna zostać złożona w każdym roku do 31 stycznia do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Podatek może zostać zapłacony przez fundację jednorazowo za cały rok, jak również jego stawka może zostać podzielona na miesięczne raty.

Podatek od przychodów z budynków

Z posiadaniem przez fundację rodzinną nieruchomości może wiązać się także obowiązek zapłaty podatku od przychodów z budynków. Obowiązek jego zapłaty wystąpi, jeśli fundacja rodzinna będzie właścicielem bądź współwłaścicielem budynków położonych w Polsce, które zostały oddane w najem, dzierżawę bądź są przedmiotem umowy o podobnym charakterze.

Obowiązek zapłaty tego rodzaju podatku wystąpi tylko w sytuacji gdy wartość początkowa wszystkich budynków oddanych przez fundację w najem (dzierżawę) przekroczy kwotę 10 milionów złotych. Tego rodzaju podatek płatny jest miesięcznie, a jego stawka wynosi 0,035 % od podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania stanowi natomiast wartość początkowa wszystkich budynków oddanych przez fundację w najem/dzierżawę, pomniejszona o kwotę 10 milionów złotych.

Wobec tego, w sytuacji gdy łączna wartość początkowa wszystkich wynajętych lub wydzierżawionych przez fundację budynków wynosi np. 900 tysięcy złotych – fundacja nie zapłaci w ogóle podatku od przychodów z budynków. Z kolei, gdy wartość ta wynosić będzie przykładowo 12 milionów złotych, podatek będzie obliczany od kwoty 2 milionów złotych i wynosił będzie 700 zł miesięcznie.

Fundacja nie będzie także zobligowana do zapłaty tego rodzaju podatku i nie będzie miała prawa do odliczenia tego podatku od podatku dochodowego od osób prawnych ponieważ nie podlega ona podatkowi od podatku dochodowego od bieżących przychodów.

W związku z tym, podatek może być szczególnie dotkliwy dla fundacji rodzinnych, gdyż nie wykazują one dochodu do opodatkowania podatkiem CIT od bieżących przychodów.

Spis mienia majątku fundacji rodzinnej

Spis mienia jest jednym z zasadniczych dokumentów, o których sporządzenia należy zadbać w każdej fundacji rodzinnej i jest to istotny element.

Zgodnie z postanowieniami Ustawy o fundacji rodzinnej majątek do niej wnoszony musi zostać umieszczony w spisie mienia. W pierwszej kolejności, należy w nim umieścić majątek, który zostaje wniesiony przez fundatora na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji, a w następnej kolejności kolejne nabyte przez fundację rodzinną aktywa w toku jej funkcjonowania.

Spis mienia jest dokumentem, który umożliwia zidentyfikowanie składników majątku fundacji rodzinnej. Ponadto, powinna zostać zamieszczona w nim informacja, dotycząca aktualnych proporcjach mienia przypadających na każdego z fundatorów (o ile jest ich kilku) oraz na samą fundację rodzinną. Informacja ta jest niezwykle istotna, ponieważ ma ona bezpośredni wpływ na wysokość podatku dochodowego w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji.

Mienie do fundacji rodzinnej może być wnoszone przez samego fundatora (fundatorów), jak również przez osoby trzecie – zarówno beneficjentów fundacji, jak i osoby zupełnie niepowiązane z samą fundacją. Obowiązujące przepisy wskazują, że w przypadku gdy mienie jest wnoszone na podstawie umowy darowizny lub w drodze spadku przez fundatora, jego małżonka, jak również zstępnych, wstępnych oraz rodzeństwo – uważane jest za wniesione przez fundatora. Jeśli fundatorów jest kilku a mienie wnosi ich wspólny zstępny przyjmuje się, że mienie zostało wniesione w równej proporcji przypadającej na każdego z fundatorów.

Przykładowo, wyobraźmy sobie, że fundacja rodzinna została utworzona przez dwie siostry. Każda z nich wniosła do fundacji rodzinnej mienie o wartości 1 miliona złotych, a zatem na każdą z sióstr przypada 50 % mienia wniesionego do fundacji.

Kolejno fundacja rodzinna zamierza wypłacić mężowi jednej z fundatorek świadczenie w wysokości 100 tysięcy złotych. Względem jednej z fundatorek jej mąż znajduje się w zerowej grupie podatkowej, względem drugiej w drugiej grupie podatkowej.

W związku z tym, że proporcje mienia wniesionego do fundacji przez obu fundatorów wynoszą po 50 % na każdego z nich, połowa otrzymanego świadczenia od fundacji od męża jednej z fundatorek będzie zwolniona od obowiązku odprowadzenia przez niego podatku dochodowego od osób fizycznych. Druga połowa zaś opodatkowana zostanie 10 % stawką podatku.

W przypadku gdy kolejne osoby będą wnosiły mienie do fundacji rodzinnej, proporcje określone w spisie mienia mogą się zmieniać, a tym samym może zmieniać się wysokość podatku, który będzie musiał zapłacić określony beneficjent fundacji rodzinnej w przypadku wypłaty na jego rzecz świadczeń.

Co z podatkami w przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej?

W przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej jej mienie powinno zostać przekazane beneficjentowi wskazanemu w statucie fundacji rodzinnej. Beneficjentem tym może być sam fundator, jak również inne określone przez niego osoby. Przekazanie mienia w związku z rozwiązaniem fundacji określonym osobom, zostało opodatkowane podobnie jak w przypadku wypłaty świadczeń przez fundację na rzecz jej beneficjentów.

Przekazanie mienia w związku z rozwiązaniem fundacji wiążę się z opodatkowaniem po stronie fundacji 15 % stawką podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Podstawę opodatkowanie fundacji rodzinnej stanowi w takiej sytuacji wartość rynkowa mienia pomniejszona o jego wartość podatkową (która musi także koniecznie zostać określona w spisie mienia). Wartość podatkowa to z kolei koszty związane z nabyciem określonych aktywów. Przykładowo w odniesieniu do udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na ich wartość podatkową składać się będzie koszt ich objęcia przez wspólnika oraz uiszczony przez niego podatek od czynności cywilnoprawnych.

W przypadku przekazania na rzecz beneficjentów fundacji mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, dojdzie także do opodatkowania po ich stronie – na tożsamych zasadach jak przy otrzymywaniu świadczeń. Zatem im bliższe pokrewieństwo względem fundatora fundacji, przy uwzględnieniu, tym mniejszy podatek do zapłaty.

Oferta Kancelarii – fundacja rodzinna, podatki

Chciałbyś zasięgnąć opinii ekspertów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku prowadzenia działalności w formie fundacji rodzinnej i wyposażania jej w mienie? Chciałbyś zweryfikować czy planowane przez Ciebie aktywne prowadzenie biznesu w ramach fundacji rodzinnej, a także działalność pożytku publicznego jest dobrym pomysłem pod względem podatkowym? A może nie wiesz jak złożyć do urzędu skarbowego deklarację roczną bądź chciałbyś się dowiedzieć kim na gruncie obowiązujących przepisów jest podmiot powiązany z fundacją rodzinną?

Zapraszamy do zapoznania się z ofertą Kancelarii w tym zakresie oraz z naszą ofertę usług świadczonych online na naszej Platformie Obsługi Prawnej i Podatkowej Online w zakresie doradztwa podatkowego dotyczącego fundacji rodzinnej.

 

Zapraszamy kontaktu z nami oraz do zapoznania się z ofertą Kancelarii w tym zakresie oraz z naszą ofertę usług świadczonych online na naszej Platformie Obsługi Prawnej i Podatkowej Online w zakresie zatwierdzania sprawozdania finansowego.

Zapraszamy do kontaktu pod nr tel.: