Audyt fundacji rodzinnej – lista kontrolna. Jak prawidłowo prowadzić fundację rodzinną? Jak przeprowadzić audyt fundacji rodzinnej?

Fundacja rodzinna to rewolucja w polskim prawie spadkowym i biznesowym, ale wraz z nowymi możliwościami ustawodawca wprowadził konkretne wymogi kontrolne. Choć audyt jest obowiązkowy co najmniej raz na cztery lata, jego rola wykracza daleko poza „odhaczenie” formalności. Dowiedz się, kto może przeprowadzić badanie, jakie obszary podlegają weryfikacji i dlaczego rzetelny audyt to klucz do wielopokoleniowego bezpieczeństwa Twojej rodziny i sukcesji.

Dlaczego audyt fundacji rodzinnej jest kluczowy?

Fundacja rodzinna funkcjonuje w obrocie prawnym od 2023 roku. Zgodnie z wprowadzonymi przez ustawodawcę w ustawie o fundacji rodzinnej regulacjami, jej celem jest gromadzenie mienia, sukcesja pokoleniowa rodzinnych aktywów inwestycyjnych oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.

Cel utworzenia fundacji rodzinnej wskazany przez przepisy ustawy jest szeroki i chociaż sukcesja międzypokoleniowa rodzinnego majątku inwestycyjnego jest kluczowa dla decyzji o utworzeniu fundacji rodzinnej, to inne ważne cele rodzinne, osobiste czy majątkowe fundatora takie jak na przykład stworzenie wspólnego majątku z małżonkiem przy jednoczesnej rozdzielności majątkowej, prewencja przed utratą kontroli nad spółką gdy kilku wspólników jest niespokrewnionych i chcą mieć pewność, z kim prowadzić biznes, gdyby któregoś z nich zabrakło, też są ważne, a czasami wręcz kluczowe. Ustawa o fundacji rodzinnej przewiduje, że fundator tworząc fundację rodzinną może zdefiniować indywidualne cele w statucie fundacji.

Wprowadzając instytucję fundacji rodzinnej, w ustawie o fundacji rodzinnej uwzględniono konieczność przeprowadzania okresowego audytu fundacji rodzinnej. Rola przeprowadzanej kontroli została określona w art. 77 ust. 1 ww. ustawy, który stanowi, że audyt fundacji rodzinnej ma obejmować zarządzanie aktywami podmiotu, zaciąganie i spełnianie zobowiązań, w tym zobowiązań publicznoprawnych.

Audyt przeprowadza się pod kątem prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z prawem, celem oraz dokumentami fundacji rodzinnej. Ustawa o fundacji rodzinnej nakłada obowiązek rewizji działalności nie bez przyczyny – zakres i cel funkcjonowania wymaga rzetelności w podejmowaniu bieżących decyzji i odgrywa istotną rolę w zachowaniu majątku i jego pomnażaniu w celu zapewnienia wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów w perspektywie wielu pokoleń.

Instytucja fundacji rodzinnej jest stosunkowo nowym rozwiązaniem, zaś prowadzenie bieżącej działalności gospodarczej w jej ramach wymaga od jej członków zarządu staranności w działaniu. Zatem celem audytu fundacji rodzinnej winno być dokonanie niezależnej oceny działań, co pozwala na wprowadzenie większej kontroli nad majątkiem i nad zasadami działania fundacji rodzinnej.

Zasady audytu odbiegają od zasad badania sprawozdania finansowego spółek warto więc przeanalizować na czym polega audyt fundacji rodzinnej.

Zakres audytu

Audyt fundacji rodzinnej polega na cyklicznej, niezależnej ocenie jej działań dotyczących zarządzania aktywami oraz zaciągania i spełniania zobowiązań.

Decydując się na zlecenie podmiotom zewnętrznym audytu, osoby zarządzające fundacją winny mieć na celu zapewnienie, że kontroli zostanie poddane prowadzenie działalności przez fundację rodzinną zgodnie z prawem oraz dokumentami fundacji (statutem) oraz celem jej utworzenia przez fundatora, który powinien zostać wyrażony w statucie fundacji rodzinnej.

Jak często należy wykonać audyt fundacji rodzinnej? Ustalenie częstotliwości audytu

Audyt fundacji rodzinnej należy wykonywać raz na cztery lata. Okres ten należy liczyć od daty utworzenia fundacji rodzinnej, a więc od momentu podpisania aktu założycielskiego i statutu fundacji rodzinnej przez fundatora.

Przepisy ustawy o fundacji rodzinnej zakładają, iż audyt powinien być przeprowadzany co najmniej raz na cztery lata, ale może być częstszy w zależności od specyfiki działalności fundacji i decyzji fundatora wyrażonej w statucie lub decyzji beneficjentów.

Użycie przez ustawodawcę zwrotu „co najmniej” sugeruje możliwość dokonywania audytu częściej. Ustawodawca sam przewiduje możliwość corocznego przeprowadzania audytu w sytuacji gdy sprawozdania finansowego fundacji dotyczy obowiązek badania przez biegłego – po przekroczeniu wskazanych w ustawie o rachunkowości limitów.

Zart. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości wynika, że obowiązek corocznego badania sprawozdania finansowego obejmuje te jednostki, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków: 1) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób; 2) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000 EUR; 3) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000 EUR.

Zatem w wypadku jeżeli sprawozdanie finansowe fundacji rodzinnej podlega badaniu, zgodnie z ustawą o rachunkowości, audyt należy wykonywać co roku przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego i powinien być on przeprowadzony zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Nadto, częstsze aniżeli co 4 lata badanie fundacji rodzinnej może mieć uzasadnienie np. w sytuacji oddania zarządu nad fundacją rodzinną zewnętrznemu podmiotowi, zewnętrznemu menedżerowi, co nie jest rzadko spotykane w obrocie prawnym.

Choć przepisy prawa statuują obowiązek wykonywania audytu co najmniej raz na cztery lata, a w szczególnych wypadkach, wskazanych w ustawie o rachunkowości, nawet i co rok, to nic nie stoi na przeszkodzie badaniu stanu fundacji częściej. Mając na uwadze zakres prowadzonej działalności, zlecanie dokonywania audytu odnośnie poszczególnych sfer działania fundacji może przyczynić się do sprawniejszego zarządzania jej majątkiem i zabezpieczeniem interesów beneficjentów.

Może być zatem tak, że zespół audytorów będzie przeprowadzał audyt fundacji rodzinnej co roku, nawet jeżeli ustawa fundacji rodzinnej nakazuje przeprowadzanie audytu raz na cztery lata. Natomiast niewątpliwie przeprowadzenie audytu jest obowiązkowe co cztery lata.

Audyt fundacji rodzinnej a inne formy nadzoru nad działalnością fundacji rodzinnej.

Decydując się na założenie fundacji rodzinnej, fundator może w statucie powołać organ w postaci rady nadzorczej. Ustanowienie rady nadzorczej w fundacji rodzinnej jest opcjonalne, chyba, że liczba beneficjentów przekracza dwadzieścia pięć osób. Z założenia rada nadzorcza ma za zadanie kontrolować działania zarządu. Statut fundacji rodzinnej może rozszerzyć uprawnienia rady nadzorczej, w szczególności przewidywać, że zarząd jest obowiązany uzyskać zgodę rady nadzorczej przed dokonaniem określonej czynności.

Ukonstytuowanie rady nadzorczej jawi się więc jako uzupełnienie planowanego audytu, dając beneficjentom pewność, że bieżąca działalność fundacji jest nadzorowana. Rada nadzorcza także może weryfikować, czy działalność fundacji jest prowadzona zgodnie z prawem, celem oraz dokumentami fundacji rodzinnej w tym i dokumentami statuującymi utworzenie fundacji rodzinnej takimi jak statut oraz akt założycielski.

Należy jednak podkreślić, że przepisy ustawy o fundacji rodzinnej dają także beneficjentom prawo żądania dostępu do określonych dokumentów fundacji rodzinnej w ramach indywidualnego prawa kontroli w tym i badania zgodności z prawem, celem istnienia fundacji rodzinnej.

Uprawnienia beneficjentów a audyt fundacji rodzinnej.

Beneficjenci fundacji mają istotny wpływ na audyt fundacji rodzinnej, nawet jeżeli nie są ekspertami od prawa czy finansów czy też zarządzania. To oni (działając w ramach zgromadzenia beneficjentów) wybierają audytora i określają podstawowe ramy audytu. Nawet jeśli beneficjenci sami nie są specjalistami, mogą skorzystać z doradztwa. Możliwe jest na przykład poproszenie rodzinnego doradcę finansowego lub prawnika (adwokat, radca prawny, doradca podatkowy) spoza fundacji o pomoc w ocenie ofert. Oprócz obowiązkowych elementów wynikających z ustawy, beneficjenci mogą zwrócić się do audytora o zbadanie konkretnych zagadnień. Dotyczy to szczególnie obszarów, które budzą ich zainteresowanie lub obawy.

Przykładowo – beneficjenci chcąc wiedzieć, czy strategia inwestycyjna fundacji jest optymalna, mogą poprosić audytora o zwrócenie na tę kwestię szczególnej uwagi. Jeżeli ujawniły się jakieś oznaki nieprawidłowości w postaci chociażby opóźnienia w wypłatach świadczeń dla beneficjentów czy niejasnych decyzji zarządu co do sprzedaży bądź przeznaczenia posiadanego przez fundację majątku beneficjenci mogą zażądać, by audyt objął dokładne wyjaśnienie tych kwestii.

Kto przeprowadza audyt fundacji rodzinnej? Wybór zespołu ekspertów – audytorzy fundacji rodzinnej.

Zapisy ustawy o fundacji rodzinnej przewidują unormowania w zakresie sposobu wykonywania audytu, jak i jego zlecania. Kto zatem decyduje o wyborze?

Wyboru firmy audytorskiej lub zespołu audytorów na potrzeby przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego fundacji rodzinnej dokonuje zgromadzenie beneficjentów na podstawie stosownej uchwały.

Ustawodawca jednoznacznie wskazał na skład zespołu audytorskiego: audyt każdej fundacji rodzinnej przeprowadza niezależna firma audytorska (w ramach, której czynności wykonują biegli rewidenci) lub zespół ekspertów wybrany przez zgromadzenie beneficjentów. Ważną zasadą o jakiej należy pamiętać jest to, iż członek zespołu audytorów musi być niezależny od fundacji rodzinnej.

Zgromadzenie beneficjentów może zdecydować, czy audyt ma być przeprowadzany przez tę samą firmę, która bada sprawozdanie finansowe fundacji, czy zespół niezależnych ekspertów. Wybór audytora powinien uwzględniać doświadczenie w zakresie zarządzania majątkiem rodzinnym oraz w zakresie działalności fundacji rodzinnych.

W przypadku zlecenia audytu zespołowi audytorów, koniecznym jest zapewnienie uczestnictwa w nim biegłemu rewidentowi, doradcy podatkowemu, a także adwokatowi lub radcy prawnemu. Skład zespołu audytorów powinien być zatem co najmniej 3. osobowy i muszą w jego skład wchodzić osoby o wskazanych specjalizacjach.

Wymogiem wynikającym z zasady niezależności jest, by każdy członek zespołu audytorów nie brał udziału w procesie zarządzania i nie brał udziału w procesie podejmowania decyzji inwestycyjnych. Intencją ustawodawcy w wyartykułowaniu powyższego wymogu wprost w ustawie jest zapewnienie niezależności i bezstronności osób dokonujących czynności audytorskich w fundacji rodzinnej. W przypadku niezastosowania się do ustawy o fundacji rodzinnej, powołanie osób związanych z fundacją rodzinną może stanowić przejaw występowania konfliktu interesów i tym samym stanowić zagrożenie dla obiektywnego i rzetelnego przeprowadzenia audytu.

Firma audytorska a zespół audytorów – kto przeprowadza audyt fundacji rodzinnej?

Wprowadzone w ramach art. 77 ustawy o fundacji rodzinnej rozwiązanie przewiduje możliwość zlecenia audytu firmie audytorskiej bądź zespołowi audytorów.

Treść ustawy wskazuje, że audytu fundacji rodzinnej może dokonać powołany ad hoc zespół audytorów niekoniecznie pochodzący z firmy audytorskiej. Powinien on się składać z biegłego rewidenta, doradcy podatkowego oraz adwokata lub radcy prawnego.

W wypadku jeżeli audyt zostanie zlecony firmie audytorskiej wówczas w skład zespołu wykonującego audyt wejdą biegli rewidenci – zgodnie z przepisami ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym.

Biorąc pod uwagę zawodowy charakter wykonywanej działalności, to od osób zarządzających fundacją zależeć będzie wybór osób odpowiedzialnych za poprowadzenie audytu.

Dokonywana analiza rynku w ramach poszukiwania specjalistów od wykonania audytu nie powinna ograniczać się do kwestii finansowej, a uwzględniać renomę i doświadczenie osób podejmujących się oceny działalności fundacji rodzinnej.

Zakres badania – co obejmuje audyt fundacji rodzinnej?

Zakres badania audytowego fundacji rodzinnej został ujęty w art. 77 ustawy o fundacji rodzinnej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa wskazuje się, iż prawidłowo wykonany audyt dotyczy:

1) zarządzania aktywami: członkowie zespołu audytorskiego powinni dokonać analizy tego, jak zarząd fundacji zarządza majątkiem fundacji rodzinnej oraz majątkiem fundacji wniesionym przez fundatora,

2) zobowiązań, wykonywania zobowiązań: przeprowadzany audyt winien mieć na celu dokonanie weryfikacji poprawności zaciągania i spełniania zobowiązań, w tym szczególnie spełnianie zobowiązań publicznoprawnych, a więc podatkowych.

3) dokumentacji: audytorzy fundacji rodzinnej mają prawo żądania od zarządu dokumentów fundacji rodzinnej, w tym aktualnej listy beneficjentów oraz dokumentów związanych z utworzeniem fundacji (akt założycielski, statut, spis mienia),

4) operacji finansowych: wchodzący w skład zespołu audytorskiego doradca podatkowy sprawdzi rozliczenia z fiskusem, a biegły rewident oceni rzetelność operacji finansowych.

Nic nie stoi na przeszkodzie, by członkowie zgromadzenia beneficjentów fundacji rodzinnej określili swoje własne żądania i wskazówki co do oczekiwanych czynności kontrolnych i ich zakresu. Beneficjenci fundacji powinni w takim wypadku przygotować listę pytań do audytora przed audytem. Specjalista dokonujący audytu może również oczekiwać współpracy z ich strony, chociażby pod kątem sprawdzenia, czy fundacja rodzinna funkcjonuje zgodnie z zamierzeniami i celami fundatora oraz czy działania zarządu są zgodne z interesem beneficjentów.

Audyt fundacji rodzinnej ma na celu ochronę majątku fundacji oraz praw beneficjentów. Toteż, ich aktywność w zakresie polecenia świadczenia czynności rewizji finansowej i organizacyjnej fundacji rodzinnej winna stanowić przejaw ich troski o jej działalność.

Przebieg audytu i lista kontrolna (Checklista)

Poprawnie wykonany audyt swoim zakresem powinien wychodzić poza sferę wskazaną przez ustawodawcę.

Dokonywana przez audytorów ocena może polegać również na:

1) weryfikacji statutu: czy fundacja działa zgodnie z tym, jak została ustanowiona?

2) analizie świadczeń: czy wypłaty na rzecz beneficjentów i działania na rzecz fundacji rodzinnej są zgodne z misją i celami fundacji, a wskazanymi w jej statucie?

3) kontroli zarządu: jak zarządzaniem fundacją zajmują się osoby powołane do pełnienia funkcji przez fundatora?

4) aspekcie finansowym: zespół audytorów w toku przeprowadzania czynności może wykroczyć poza ramy badania sprawozdania finansowego fundacji rodzinnej w aspekcie księgowym, a rozszerzyć go o dokonanie audytu operacyjnego z perspektywy stricte prawidłowości finansowej.

Powyższe sprowadza się do stwierdzenia, iż audyt fundacji rodzinnej ma na celu ochronę majątku, zapewnienie bezpieczeństwa prawnego oraz weryfikację rzetelności zarządu.

Jak zarządzać fundacją aby pozytywnie przejść audyt fundacji rodzinnej?

Dokonywana w ramach audytu ocena prowadzenia spraw fundacji i gospodarowania jej majątkiem stanowi odbicie starań członków organów nią zarządzających.

Chcąc uchronić się przed negatywnym wynikiem audytu, członek zarządu fundacji winien mieć na celu działanie zgodne ze statutem, dokonanie oceny podejmowanego ryzyka gospodarczego, uwzględnienie charakteru i sposobu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji. Dalekosiężne skutki działania w imieniu fundacji – choć oceniane z perspektywy czteroletniej – winny kierować działaniami członka jej zarządu.

Aby pozytywnie przejść audyt fundacji rodzinnej, zarządzając fundacją rodzinną należy zwrócić uwagę na następujące aspekty jej działalności, które będą przedmiotem audytu.

Po pierwsze, należy zwrócić uwagę na spełnienie wszystkich wymogów wynikających z przepisów prawa na etapie utworzenia fundacji rodzinnej w tym i na: prawidłowe brzmienie statutu, prawidłowość dokumentów związanych z wniesieniem mienia, ustaleniem wartości podatkowej i rynkowej mienia, ustaleniem grona beneficjentów i rodzajów świadczeń im przysługujących, ewentualną późniejszą aktualizację spisu mienia oraz spełnienie wymogów prawnych związanych z ochroną danych osobowych.

Po drugie, konieczne jest dokonanie oceny polityki zarządzania aktywami, polityki inwestycyjnej w zakresie zgodności jej ze statutem i wolą fundatora lub decyzjami beneficjentów. W tym zakresie należy też zweryfikować zgodność prowadzonej przez fundację działalności z przepisami ustawy (tzw. dozwolona działalność fundacji rodzinnej) oraz treścią statutu. W tym obszarze też należy zwrócić uwagę na proces decyzyjny w fundacji rodzinnej wynikający z dokumentów organizacyjnych fundacji.

Po trzecie, należy dokonać weryfikacji prawidłowości prowadzonej rachunkowości, sprawozdawczości finansowej, przeprowadzić weryfikację wykonania obowiązków sprawozdawczych i formalnych, a także weryfikacji składników majątkowych.

Po czwarte, konieczna jest analiza umów, analiza zobowiązań, analiza stanu zaciągniętych zobowiązań i obowiązków i stanu ich wykonania oraz ich zgodności z przepisami ustawy, zasadami wynikającymi ze statutu oraz polityki inwestycyjnej.

Po piąte, należy przeprowadzić weryfikację wykonania zobowiązań publicznoprawnych – w szczególności w zakresie podatku od nieruchomości, PCC, ZUS, podatku VAT i podatku CIT od świadczeń na rzecz beneficjentów oraz ewentualnie PIT.

Po szóste, należy dokonać weryfikacji sposób wykonania świadczeń na rzecz beneficjentów, zasad ich wypłacania i zgodności świadczeń z przepisami prawa i postanowieniami statutu fundacji rodzinnej i uchwałami zgromadzenia beneficjentów.

Raportowanie i skutki audytu

Finał prac nad audytem kończy się sporządzeniem raportu przez zespół ekspertów do tego zobowiązanych.

Ustawodawca nie kreuje żadnych wytycznych dotyczących treści raportu sporządzanego przez audytorów. Przedłożony raport ma stanowić wyrażenie przez audytorów opinii o stanie podmiotu kontrolowanego i dać podstawę do oceny wniosków zawartych w raporcie, ostatecznie zmierzających do przedsięwzięcia czynności zmierzających do usunięcia nieprawidłowości stwierdzonych przez audytorów.

Audyt fundacji rodzinnej kończy się sporządzeniem raportu, który należy przekazać zarządowi fundacji. Audyt przeprowadza niezależny biegły rewident, często z doradcą podatkowym lub prawnikiem – wówczas raport podpisują te osoby.

W ramach obowiązków informacyjnych zakłada się, iż członek zespołu audytorskiego ma obowiązek przekazać dokument zarządowi, który następnie przedkłada raport radzie nadzorczej. Zastrzec przy tym należy, że zarząd nie jest władny ingerować w treść raportu podlegającego przekazaniu.

W przypadku fundacji rodzinnej, w której nie doszło do powołania rady nadzorczej, prezentacja wyników audytu i omówienie wniosków winno nastąpić na najbliższym posiedzeniu zgromadzenia beneficjentów, a ewentualnie przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego.

Korzyści z audytu – nie tylko obowiązek

Samo przeprowadzenie audytu – choć czasochłonne i kosztowne – niesie za sobą konkretne korzyści, uzasadniające jego przeprowadzenie.

W tym miejscu kluczowym zdaje się uwypuklenie zapewnienia bezpieczeństwa i ochrony interesów beneficjentów, co powinno przejawiać się w uniknięciu błędów w zaciąganiu i spełnianiu zobowiązań oraz w zarządzaniu fundacją rodzinną.

Dobrze przeprowadzony audyt wpłynie pozytywnie na transparentność danej fundacji rodzinnej: przyczyni się do budowania zaufania w rodzinie stanowiącej grono beneficjentów, gdy w ramach fundacji rodzinnej dochodzi do wydarzeń, które towarzyszą procesom sukcesji.

Będzie też stanowił wyraz konstruktywnego wsparcia dla zarządu fundacji rodzinnej. Zwrócić bowiem uwagę należy na możliwość optymalizacji działań fundacji rodzinnej: dokonana w ramach przeprowadzonego audytu ocena działalności fundacji rodzinnej pozwala wykryć ryzyka w kwestiach rachunkowych oraz zobowiązań publicznoprawnych.

Audyt fundacji rodzinnej a inne formy kontroli zewnętrznej fundacji rodzinnej

Instytucja audytu fundacji rodzinnej została wprowadzona przez ustawodawcę w celu badania zgodności celów fundacji rodzinnej z podejmowanym działaniem oraz z prawem.

Zakres audytu fundacji rodzinnej obejmuje zarządzanie aktywami, zaciąganie i spełnianie zobowiązań, oraz zgodność z prawem, celem oraz dokumentami fundacji. Weryfikacja sprawozdań finansowych jest częścią audytu, skupiającą się na rzetelności operacyjnej.

Choć ustawa przewiduje konieczność jego dokonywania co najmniej raz na cztery lata, to nie istnieją przeszkody do zlecenia badania stanu fundacji innemu, zewnętrznemu podmiotowi częściej w szczegółowo zdefiniowanym zakresie. Osoby zarządzające fundacją mogą zlecić dowolnie wybranemu zewnętrznemu podmiotowi dokonanie badania prawnego zawartych umów, badanie ryzyk podatkowych wobec rodzaju podejmowanej działalności, analizę jakości należności i zobowiązań oraz płynności finansowej.

Jednocześnie też należy wskazać, iż audyt fundacji rodzinnej nie zamyka innych form nadzoru i kontroli nad fundacją rodzinną jaką mogą wykonywać beneficjenci, czy rada nadzorcza.

Podsumowanie

Dokonana w ramach niniejszego artykułu analiza zagadnień dotyczących audytu pozwala na wysnucie konkretnych wniosków, skupiających się wokół stwierdzenia, iż audyt fundacji to fundament jej stabilności. Audyt zapewnia transparentność i bezpieczeństwo majątku rodziny ulokowanego w fundacji rodzinnej.

Zawarte w ustawie o fundacji rodzinnej polecenia i obowiązki w zakresie sposobu, formy, przebiegu badania stanu fundacji wymagają od zlecających, by przeprowadzić audyt fundacji rodzinnej rzetelnie, z pomocą bądź to firmy audytorskiej, zajmującej się profesjonalnie w ramach działalności sporządzaniem audytów, bądź to poprzez zespół składający się z biegłego rewidenta, doradcy podatkowego, profesjonalnego radcy prawnego lub adwokata.

Kluczowym elementem audytu jest oczywiście jego odpłatność, która może stanowić główną przeszkodę dla jego corocznego wykonywania w ramach działalności. Koszt audytu w 2025 roku waha się od 5 do 50 tys. zł, zależnie od skali działalności fundacji. W wypadku fundacji rodzinnych prowadzących działalność w mniejszej skali koszt ustawowego audytu nie powinien przekroczyć 10 tys. zł.

Audyt fundacji rodzinnej – FAQ

Jak często należy przeprowadzać audyt fundacji rodzinnej?
Zgodnie z ustawą, audyt należy przeprowadzać co najmniej raz na cztery lata. Jeżeli jednak sprawozdanie finansowe fundacji podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta (po przekroczeniu limitów z ustawy o rachunkowości), audyt musi odbywać się co roku.

Kto może przeprowadzić audyt fundacji rodzinnej?
Audyt może przeprowadzić niezależna firma audytorska lub zespół ekspertów wybrany przez zgromadzenie beneficjentów. W skład zespołu muszą wejść: biegły rewident, doradca podatkowy oraz adwokat lub radca prawny. Kluczowe jest, aby audytorzy byli niezależni od fundacji.

Jaki jest zakres ustawowego audytu fundacji?
Audyt obejmuje przede wszystkim zarządzanie aktywami fundacji oraz proces zaciągania i spełniania zobowiązań (w tym publicznoprawnych). Badanie przeprowadza się pod kątem rzetelności, zgodności z prawem oraz statutem i celem, dla którego fundacja została powołana.

Jaki jest cel audytu i co zawiera raport końcowy?
Celem audytu jest ochrona majątku i zabezpieczenie interesów beneficjentów. Prace kończą się sporządzeniem raportu z opinią o stanie fundacji, który zarząd musi przedstawić radzie nadzorczej lub zgromadzeniu beneficjentów. Raport wskazuje ewentualne nieprawidłowości do naprawienia.

Poprzedni